加快立法 为注册税务师行业发挥作用保驾护航
国务院总理李克强在今年《政府工作报告》中对深化社会组织管理制度改革、清理规范中介服务等提出了要求。落实税收法定原则，加快税收征管法修订和注册税务师行业立法等，也成为全国“两会”代表、委员热议的话题。作为我国三大经济鉴证类专业服务行业之一的注册税务师行业，如何贯彻落实“两会”精神，加快行业立法，适应依法治国、依法治税新要求和经济与税收的新常态？全国“两会”期间，本刊记者就有关问题采访了正在参会的全国政协委员、中税协会长宋兰。
注税行业在税务专业服务市场中的作用不可替代
记者：
在全面推进依法治国、依法治税和加快政府职能转变步伐、加大简政放权力度的新背景下，您如何评价注册税务师行业的社会价值与作用？
宋兰：
注册税务师行业经过近30年的发展，已经成为服务社会主义市场经济体系和税收托管体制的重要组成部分，是完善市场经济体制、深化税收征管改革、优化纳税服务、提高税法遵从度的一支重要的专业化服务的社会力量，是仅次于注册会计师和律师的全国第三大经济鉴证类专业服务行业。截至2014年底．我国已有税务师事务所5422家，注册税务师120714人，包括4.2万执业注册税务师在内的从业人员突破11万人，全行业经营收入近150亿元。
注册税务师行业在服务社会经济发展、服务纳税人、服务国家税收事业等方面做出了突出贡献。目前，注册税务师行业业务范罔包括涉税鉴证、涉税服务等100多项业务，不仅年服务纳税人超过230万户，而且服务对象还扩展到税务机关等政府部门和社会团体。税务机关在涉税鉴证、纳税评估、税务稽查、税源调查、纳税人信用评定、“营改增”等工作中，通过政府采购等方式借助注册税务师专业服务，成效显著；科技、财政、人保、司法等政府部门，在高新技术企业认定、财政资金支出绩效评价、社保工资总额审计、涉税司法鉴定等工作中，采用注册税务师的专业服务，效果明显。尤其是服务纳税人和服务税收事业的效果十分突出，注册税务师在执行企业所得税汇算清缴涉税鉴证服务中，每年调增和调减的应纳税额都达到数T-亿元，不仅维护了纳税人的合法权益，更保护了国家的税收利益，为提高征管质效、降低征纳成本，提高税法遵从、降低税务风险，做出了积极贡献。同时，注册税务师行业在开展涉税鉴证和涉税服务中的专业知识和技能也得到社会的充分认可。
事实征明，注册税务师行业在推进礼会主义市场经济发展、维护国家税收利益、保护纳税人合法权益等方面都起到了不可替代的重要作用，是我国涉税专业服务市场中一支最具专业优势和服务活力的主导力量，是我国税收征管体制和纳税服务体系中不可或缺的重要力量在服务“四个全面”战略布局、参与社会治理、推进国家治理体系和治理能力现代化的过程中发挥着"巨大的作用。
国务院系列文件为注税行业发挥作用提供了新机遇
记者：
2014年以来，国务院出台了一系列文件，多次提到要发挥市场专业化服务组织的监职能。您如何认识注册税务师行业面临的新形势、新环境？怎样才能将中介组织的社会监督职能发挥好？
宋兰：
党的十八届三中全会提出了完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和能力现代化的总目标。需要明确的是，在国家现代化治理体系中，除了要继续发挥政府、企业的作用外，还要着重强化社会组织的作用。党的十八届四中全会《决定》和今年的《政府工作报告》都提出，要发挥社会组织在社会治理和法治社会建设中的积极作用。在全面深化改革、简政放权的大环境下，以注册税务师行业为代表的涉税专业服务行业面临着转型升级的新形势，这是一个挑战与机遇并存的新环境。
2014年国务院先后出台的一系列文件为注册税务师行业发展指明了方向，提供了机遇。比如，《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发[ 2014] 20号）提出：税务师事务所等要依法对企业纳税情况的真实性合法性进行鉴证，依法对上市公司信息披露进行核查把关；《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）提出：工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以委托税务师事务所等专业机构开展相关工作。《中华人民共和国外国投资法（草案征求意见稿）》指出：根据检查需要，外国投资主管部门可委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构提供验资、审计、鉴证、咨询等专业服务。
这些文件既肯定了注册税务师在涉税专业服务和社会监督中所起的作用，又赋予了税务师事务所新的职能。如何能将服务和监督的职能作用发挥好？首要问题就是落地，相关部委应当尽快出促进落实的配套措施：一是尽快出台支持市场专业化服务组织依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证的具体措施。主要包括市场专业化服务组织开展鉴证的主体及业务范围、组织方式、实施途径、时间安排等，文件中应作出明确、细致的规定，以便于操作。二是尽快出台支持市场专业化服务组织依法对上市公司信息披露进行核查把关的具体操作办法。主要包括核查把关的主体及业务范围、组织方式、实途径、时间安排等。三是尽快出台支持专业机构参与对企业公示信息抽查工作的配套措施和具体操作办法，主要包括委托专业机构开展相关工作的主体、范围、内容、方式、程序、时问、经费保障等。
促进行业规范发展，加快注册税务师立法是关键
记者：
在今年的《政府工作报告》中，李克强总理在讲到“加大简政放权、放管结合改革力度”时指出，要“清理规范中介服务”。对这句话，您怎样理解？
宋兰：
综观国务院对发展中介服务的文件精神可以发现，政府简政放权、减少行政审批，对中介服务市场放管结合，大力支持中介服务行业规范发展，是国家的一贯政策。这次《政府工作报告》提出的“清理规范中介服务”，可以作两个层面的理解。一是“清理”，二是“规范”。“清理”包括开展对中介行业的合法性、合理性的审查，目的在于让中介服务更健康有序；而“规范”中介服务，是对中介服务加强法制建设和监督管理，规范其发展。这既是对中介服务价值与作用的肯定，也是对中介服务发挥更大作用的要求。
记者：
在您看来，清理规范中介服务，对注册税务师行业来讲，需要做哪些工作？亟待解决的问题是什么？
宋兰：
众所周知，由注册税务师组成的税务师事务所属于经济鉴证类专业服务机构，政府一直对其按照经济鉴证类专业服务的性质进行管理。有鉴于此，国家税务管理部门在涉税专业服务市场的管理中应实行的“放管结合”的管理模式，即在放开涉税服务业务的同时，加强涉税鉴证业务的市场准人管理，应明确规定：涉税鉴证业务只有具备特殊资质、纳入税务机关监管的税务师事务所、会计师事务所、律师事务所才能承担。这种对涉税专业服务业务实行分类管理、有放有收、放管结合的做法，既符合依法治国国策和国家法规政策，又适应依法治税要求和涉税专业服市场实际需要，也得到其他专业服务行业的认可，形成了社会共识。国际“四大”会计师事务所和注会行业前10家内地大型会计师事务所都成立了各自的税务师事务所，专司涉税鉴证和涉税服务业务。社会上一些税务咨询、税务筹划公司等也纷纷易名更张，纳入注册税务师行业管理。因此，实事求是地认识和对待注册税务师行业及涉税专业服务组织，对涉税专业服务市场实行“放管结合”的分类管理，对于确保涉税专业服务市场健康发展、税收事业兴旺发达、市场经济健全完善是极其必要的正确选择，也是贯彻落实《政府工作报告》关于“加大简政放权、放管结合改革力度”的具体体现，
落实“清理规范中介服务”的要求，对注册税务师行业来说，当茼需要全面深化改革，适应和引领注税行业发展的新常态，逐步建立起政会分开、权责明确、依法自治的现代社会组织体制，在加快行业立法中规范发展。经济与税收的新常态必然给注税行业发展带来新变化。如，协会运行社会化、业务拓展市场化、行业管理法治化、行业服务信息化、行业信誉诚信化、发展趋势国际化等。政会分开、行业自律、依法白治，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥协会作用，将是注税行业发展的新常态。新常态下要有新观念、新思路、新举措、新发展二要坚定信心，依法治理，努力把注税行业建设成具有中国特色和国际先进水平的现代化涉税专业服务行业。
落实“清理规范中介服务”的要求，对注册税务师行业来说，最关键的是加快注册税务师立法。十八届四中全会提出要全面推进依法治国，建设社会主义法治强国。依法治税是依法治国的题中之义，具体到注册税务师行业，放眼整个行业的发展，立法才是关键。这包括两个步骤，一是修订《税收征管法》，明确由税务专业服务机构从事税务鉴证业务的内容；二是加快注册税务师行业专门立法。
在《税收征管法》中明确税务代理人的法律地位和法定业务非常必要
记者：
去年全国“两会”您带的提案就与《税收征管法》有关，今年《税收征管法》修订也写入了政府工作报告。关于注册税务师的内容，您认为应有哪些调整？
宋兰：
《政府工作报告》中“提请修订税收征管法”，《税收征管法》正在修订进程中。联系《税收征管法》实施和税务专业服务工作实践，我认为，在税收征管法中明确税务专业服务机构等税务代理人的法律地位和法定业务非常必要、势在必行。这是由税务代理人在税收征管中的地位、作用所决定的。考虑到律师、注册会计师两大专业服务类行业都有相应的法律地位，注册税务师行业也应跟上步伐。
首先，《税收征管法》应确立税务代理人的法律地位。
一方面，这有利于促进纳税人权利体系的完善。税务代理人是现代税收征管体系中不可或缺的重要力量。具体来说，我国除18个税种的税收法律法规外，每年仅财政部、国家税务总局发布的政策性公告和文件就超过200份，仅凭纳税人自身难以正确理解和掌握；同时，目前我国企业纳税人已突破4000万，自然人纳税人随着个人所得税和房地产税制度的改革也将大幅增加。而目前我同专门从事税务代理的注册税务师行业仅有10万多人，需求空间巨大。
另一方面，这有利于促进现代税收征管体系的完善。现代税收征管体系应由三大环节构成，即以政府组织为代表的征税环节、南纳税人组成的纳税环节和以涉税专业服务组织为主的税务代理人环节。三大环节必须统筹规划、协调发展、缺一不可，发挥合力作用。注册税务师行业作为税收征管链条中的重要环节和深化征管改革、提高征管质效的有生力量，在建立健全现代税收征管体系中更是小可或缺。这次《征管法》修订，完善了以纳税人自主申报为基础的征管程序，其中税务代理人就是重要组成部分。它不仅能够帮助纳税人依法纳税，同时也可以协助税务机关提高征管质效、堵塞征管漏洞，实现依法征税。国内外的实践都证明，涉税专业服务组织的发展与成熟是现代征管体系的重要标志，是宏观调控和市场调节相结合中不可缺少的环节，具有政府行政管理不可替代的作用。因此，必须加快立法进程，保障注册税务行业等税务代理人组织健康有序发展。
此外，这还有利于促进国家治理体系现代化。国务院相继发布的多项法规、文件都明确了税务师事务所等市场专业化服务组织的监督作用一一这些都需要进一步在《税收征管法》中给予明确。
其次，《税收征管法》应明确税务鉴证业务作为税务专业服务机构的法定业务。注册税务师目前开展的、实行市场准入的税务鉴证类业务，与一般开放性税务代理业务有着本质区别。从主体关系看，税务鉴证类业务具有认定、证明的法律属性，涉及三方关系。从职能作用看，税务鉴证类业务涉及国家利益和公共利益，应该设置行政许可。从资质条件看，从事税务鉴证类业务的机构和人员需要具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质，应当精通税法，熟知会计、法律、国际法、企业经营等知识，并能依法解决涉税问题等。从监管方式看，税务鉴证类业务难以通过市场调节和行业自律保证其质量，必须加强行政监管。
加快注册税务师立法是落实税收法定原则的必然要求和注税行业发展的根本保证
记者:
在立法层面，注册税务师行业尚没有专门的法律。近几年，国家税务总局一直在推动注册税务师行业立法，这项工作的进程如何?
宋兰:
党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治同若干重大问题的决定》，把加强社会组织立法，推进行业依法治理、依法自律纳入了依法治国总体布局。这次《政府工作报告》提出了"深化社会组织管理制度改革"的要求。税收法定成为全国"两会"的热议话题，必将指引包括注税行业在内的社会组织加快立法步伐，朝着政社分开、依法自治和现代化的目标迈进。
当前，全面深化改革和全面推进依法治国成为时代的主旋律。加快注册税务师行业立法，是落实税收法定原则的题中之义，是行业发展的客观要求，其必要性体现在: 它是推进依法治国和国家治理体系现代化的必然要求，是社会主义市场经济发展和加强税收管理的必然要求，是落实税收法定、加强税收执法社会监督的必然要求，是保障行业规范发展、更好服务国家税收事业的必然要求，也是借鉴国际通行做法的必然选择。
2014 年11 月，国家税务总局已将《注册税务师条例（草案）》及说明报国务院法制办。因此，建议国务院法制办尽快将《注册税务师条例》纳入立法程序，尽快启动相关审核程序，力争早日出台。并且，条例中应该明确注册税务师执业审核和税务师事务所设立审批的行政许可，保证这个关乎国家税收利益和纳税人合法权益的行业有法可依。
